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1、减免税进行计提税金及附加的方法：将本月计提的应交税费在月末全部转入营业外收入 。
2 、以纳税人实际缴纳的增值税 、消费税税额作为城市建设维护税、教育费附加、地方教育费附
加等附加税费的计税依据，与增值税 、消费税同时缴纳，其会计处理如下：
(1)如果是免税的情况 ，实际缴纳的增值税为零 ，故计提附加税，在缴纳增值税时计提;
(2)如果增值税是减免 ，那么附加税等就不用计提了;
(3)如果在计提增值税同时计提附加税 ，在免税时作营业外收入处理;
另外需要注意，补贴收入或税收减免可以分设 ，减免的增值税属于补贴收入 ，附加税属于税收减免 。
3 、已计的提附加税减免会计分录计提：
借：应交税费-应交城建税、教育费附加等
借：应交税费-应交城建税 、教育费附加等 贷：营业外收入-税收减免4 、对于小微企业在取得销售收入时，应当计提应交增值税 ，并且在账务上作为应交税费处理;
若符合规定的免征增值税条件时 ，将有关应交增值税转入当期营业外收入。
相关会计分录如下：
(1)确认收入时
借：应收账款-XX
贷：主营业务收入 贷：应交税费-应交增值税(2)按规定免税时
借：应交税费-应交增值税
贷：营业外收入-税收减免
企业确认附加税时,做以下会计分录:
借:税金及附加
贷:应付税费-附加税
②当企业的附加税发生减免时,即无需支付附加税,需要在账务上冲销应付税费,同时确认减免收益.
(1)对于执行一般企业会计准则的企业,税务减免需通过"其他收益"科目核算相应的减免收益,会计分录为:
借:应交税费-附加税
贷:其他收益
(2)对于执行小企业会计准则的企业,由于没有设立"其他收益"科目,因此需通过"营业外收入"科目核算相应的减免收益,会计分录为:
借:应交税费-附加税
贷:营业外收入
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评论列表（4条）
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